索引号 k34765218/201704121 题材分类 意见
发布机构 997755.com澳门葡京政府办公室 发布时间 2013/3/22 16:13:13
文号 南顺府办发[2013]18号 公开方式 常年公开
关键字 意见,规定,办法,管理,行业,资料,个体,监督,税务,租金,税收

关于加强个人住房出租和个人住房装饰装修税收委托代征工作的意见

政策文件 2013-03-22 16:13 信息来源: 区政府办公室 浏览次数:
  
  南顺府办发〔2013〕18号

  www.66650.com办公室

  关于加强个人住房出租和个人住房装饰装修税收委托代征工作的意见

  
  

  各乡镇人民政府、街道办事处,区政府各部门:


  为加强全区个人住房有关税收的征收管理,提升协税护税水平,使个体税收社会化管理工作健康有序开展,根据《中华人民共和国税收征收管理法》等法律法规规定,现就加强全区个人住房出租和个人住房装饰装修税收委托代征工作提出如下意见。

  一、明确责任,加强委托代征的组织领导

  (一)组织领导。为加强对委托代征工作的组织领导,区政府成立个人住房出租及个人住房装饰装修税收委托代征工作领导小组(名单附后)。领导小组的主要职责是:负责督促签订委托代征协议,落实开展个人住房出租及个人住房装饰装修税收委托代征工作;组织和指导设立税收委托代征工作站和开展各项工作;组织制定有关税收代征业务操作流程,指导开展税收业务培训;制定代征工作站的监督管理和工作业绩考核等办法。

  (二)委托代征主体。区级主管税务部门是全区个人住房出租及个人住房装饰装修税收征管的主体,区公安分局为代征主体。各流动人口管理站为代征工作站,在规定范围内具体实施代征工作,日常管理由区公安分局负责,业务上接受区级税务主管部门的管理及指导。

  (三)委托代征方式。个人住房出租及个人住房装饰装修税收委托代征采取“网络管理、属地管辖、就地开票、按时结报”的操作模式,即将各个工作站纳入委托代征系统管理,配备机打税票,各工作站对管理辖区范围内税费进行管理、征收、开票、收款,区级主管税务部门指定专人对工作站进行业务指导、培训、监督和票款结报。各工作站票款管理原则上由街道办事处指定的正式干部负责。

  二、严格规范,加强委托税收的代征管理

  (一)委托代征税收的纳税主体

  出租个人住房的房屋所有权人,为个人住房出租应税行为的纳税义务人,是纳税主体。无法确认房屋所有权人的,由实际收取租金人代为履行纳税义务。

  从事个人住房装饰装修的单位和个人,为个人住房装饰装修应税行为的纳税义务人,是纳税主体。房屋所有权人有义务主动提供工程合同等纳税资料,督促装饰装修的单位和个人向代征单位申报缴纳税款。纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务,按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入(不含客户自行采购的材料价款和设备价款)确认计税额。

  (二)委托代征税收应税行为的界定

  具有下列情形之一的,为个人住房出租行为:

  1. 将个人住房出租给他人,并收取租金或者获取其他经济利益的。

  2. 承租人将租赁的个人住房再出租的转租行为。

  3. 个人以住房产权投资入股,不承担经营风险,从被投资方取得固定收入的。

  4. 个人以承包、租赁经营或以其他名义提供住房使用权,并取得固定收入的。

  5. 其他应当认定为个人住房出租的行为。

  具有下列情形之一的,为个人住房装饰装修行为:

  1. 将个人住房或代管住房承包给个人或单位进行装饰装修的。

  2. 将承租的个人住房承包给个人或单位进行装饰装修的。

  3. 其他应当认定为个人住房装饰装修的行为。

  (三)委托代征的税种

  1. 个人住房出租委托代征税种包括:营业税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、房产税等。

  2. 个人住房装饰装修委托代征税种包括:营业税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、企业所得税或个人所得税等。

  (四)委托代征的税率及征收率

  个人住房出租和装饰装修代征税收严格按照国家税收征管相关法律法规规定的征收率执行。现行规定税收率具体为:

  1.个人住房出租的税收征收率:营业税1.5%、城建税7%、教育费附加3%、地方教育附加2%、房产税4%。

  2.个人住房装饰装修的税收征收率:营业税3%、城建税7%、教育费附加3%、地方教育附加2%、所得税2%。

  (五)委托代征的计税依据

  原则上以签订的合同(协议)约定的价款额为计税依据。无合同(协议)或未提供合同(协议)等特殊情况由区级主管税务部门核定计税额。

  具有下列情形之一的,由区级主管税务部门核定计税额:

  1. 纳税人申报的计税额明显偏低,又无正当理由的。

  2. 房屋出租人未按照规定的期限办理纳税申报,经区级主管税务部门责令限期申报,逾期仍未申报的。

  3. 将个人住房以无偿使用的名义交与他人使用,实际收取租金或实物等其他经济利益的。

  4. 拒不向区级主管税务部门或其委托代征的单位提供房屋租赁、装饰装修合同(协议)等纳税资料的。

  5. 提供的租赁合同(协议)约定租金低于区级主管税务部门核定的租金最低标准的。

  核定征收的计税额和租金最低标准,由区级主管税务部门按照相关规定确定和调整。

  (六)委托代征程序

  个人住房出租和装饰装修税款代征实行简并一次性纳税,由纳税义务人在纳税行为发生后两个月内申报纳税。纳税人申报纳税时,应携带合同原件及复印件、房屋产权人(经办人)身份证原件及复印件到代征点申报,填写《纳税申报表》。经审核其资料是否齐全,内容是否一致,确认无误后确定应征税款,并开票代征。

  三、通力协作,加强对委托代征税收的综合管理

  (一)区级主管税务部门要按照具体税务协管业务流程,加强对代征人员的业务指导和监督管理。不得授予代征人员税收执法权和处罚权,不允许代征人员越权从事其他具体行政执法行为。

  (二)区委托代征办负责各代征工作站及其人员的监督考核,每年进行一次综合检查考核。

  (三)各街道办事处要协助做好代征税收协管工作。

  (四)建立代征协管工作联席会议制度。由区委托代征办牵头,每季度组织由区公安分局、区地税局、开发区地税局、区财政局等参加的联席工作会议,研究交流委托代征工作有关情况。

  (五)委托代征时间自2013年1月1日起。

  www.66650.com办公室

  2013年2月22日

  附件

  997755.com澳门葡京个人住房出租及个人住房装饰

  装修税收委托代征工作领导小组名单

  组 长:代 俊 区委常委、区政府常务副区长

  执行组长:李洪长 区政府副区长、区公安分局局长

  副 组 长:沈云川 区政府办副主任、区金融办主任

  姚 宏 区财政局局长

  唐 屹 区地税局局长

  林 间 开发区地税局局长

  刘旭东 市地税直属二分局局长

  王 勇 区公安分局副局长

  成 员:区财政局、区地税局、开发区地税局、市地税直属二分局、区公安分局分管领导

  领导小组下设办公室于区财政局,由姚宏同志兼任办公室主任,唐学亭同志兼任办公室副主任,区财政局、区公安分局、区地税局、开发区地税局、市地税直属二分局相关业务科(股)室负责人为办公室成员。

  www.66650.com办公室 2013年2月22日印发